本文龙腾集团将为你详解资本化利息支出要在当年进行纳税调整吗?，希望对您有所帮助，有关公司注册及财税相关问题欢迎在线咨询!

　　根据《企业会计准则第17号——借款费用》和《企业所得税法实施条例》第三十七条规定，借款费用是可能需要资本化的。

　　假如资本化的利息支出超过税法规定的扣除标准，在税前扣除时要区分几种情况。

　　(一)资本化计入存货的利息支出

　　如果经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，其利息支出应计入存货成本。会计准则和税法规定，在此处是一致的。

　　1、存货在建造的当年，由于利息支出是直接计入存货成本的，尚未进入销售成本，对当期损益不产生影响，因此不需要对超标的利息支出做纳税调整。

　　2、存货已经达到预定可销售的状态的，但是尚未销售的，计入存货成本的利息支出也不影响当期损益，也不需要对超标的利息支出做纳税调整。

　　3、包含有资本化利息支出的存货对外销售的，需要对整个资本化利息支出中超标的部分进行纳税调整，可能既包括当年的利息支出，也包括以前年度资本化的利息支出。

　　(二)资本化计入固定资产或无形资产等长期资产的利息支出

　　利息支出资本化计入固定资产或无形资产等长期资产的，将导致其会计账面价值与计税基础的差异。固定资产或无形资产等长期资产是通过折旧或摊销等进入损益的，因此超标的利息支出将在这个折旧期间或摊销期间进行纳税调整。

　　(三)资本化的利息支出超标的纳税调整与所得税申报填写

　　说到“利息支出”的纳税调整，有人会想当然地认为在《A105000纳税调整明细表》的“利息支出”中调整。如果这样想就大错特错了，因为企业所得税申报表的填报说明：

　　第18行“(六)利息支出”：第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额;第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的的利息支出的金额;第3列“调增金额”为第1-2列金额。

　　看清楚了“会计核算计入当期损益的利息支出”!如果不是计入当期损益的利息支出当然就不能在此处填写，资本化的利息支出当然不是计入当期损益的支出，所以不能在此处填写。

　　资本化进入存货的，销售后会进入到销售成本(主营业务成本)中，在《A105000纳税调整明细表》没有专门的行次填写，故可以将其纳税调整在“29.(十六)其他”填写。

　　资本化进入固定资产或无形资产等，属于资产类调整项目，应先填写《A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》，然后再填写《A105000纳税调整明细表》“31.(一)资产折旧、摊销(填写A105080)”。